自2012年啟動到2015年底，我國營改增試點已累計實現(xiàn)減稅6412億元。隨著5月1日營改增試點全面實施，今年減稅將超過5000億元。不僅如此，根據(jù)今年《政府工作報告》的要求，所有新的試點行業(yè)稅負(fù)還將實現(xiàn)“只減不增”。
平移“老政策”、增添“新補丁”，力求惠及更多企業(yè)
確保新的試點行業(yè)稅負(fù)“只減不增”，既是改革的目標(biāo)之一，也是一項重大的政治任務(wù)。
“在政策設(shè)計上，調(diào)整了改革的力度和節(jié)奏，按照營業(yè)稅稅負(fù)平移的方法測算確定各試點行業(yè)的適用稅率。”財政部部長樓繼偉接受本報記者采訪時表示，同時將4個試點行業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠進(jìn)行延續(xù)。比如，對養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來、彩票發(fā)行等繼續(xù)實施免稅，延續(xù)個人轉(zhuǎn)讓住房的征免稅政策等；允許建筑工程老合同、房地產(chǎn)老項目選擇適用簡易計稅方法計稅等。
“通過這些安排，總體可實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低。”樓繼偉說。隨著改革的推進(jìn)，也有新情況、新問題出現(xiàn)。對此，財政部、國家稅務(wù)總局及時跟進(jìn)，推出“補丁”政策，對前期規(guī)定進(jìn)行細(xì)化和調(diào)整。
比如，有企業(yè)疑問：持有政策性金融債券利息是否交增值稅？對此，財稅部門發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》明確，質(zhì)押式買入返售金融商品、持有政策性金融債券屬于金融同業(yè)往來利息收入,不在增值稅征收范圍內(nèi)。“此舉無疑使債市如釋重負(fù),有助于穩(wěn)定債券利率水平,降低機(jī)構(gòu)融資成本。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說，補充文件的出臺,是財稅部門從確保行業(yè)稅負(fù)只減不增的角度考慮及時回應(yīng)，并提供可操作性的指導(dǎo)規(guī)范。
過路過橋費抵扣問題是營改增的老大難問題。這在另一份補充文件《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》中得到明確。重慶市國稅局貨物與勞務(wù)稅處處長黎功柱介紹，此前是因為抵扣憑證導(dǎo)致高速公路費無法抵扣，為讓交通物流企業(yè)獲得減稅紅利,補充文件提出了過渡性舉措,明確一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
簡化環(huán)節(jié)、創(chuàng)新流程，精準(zhǔn)打通“最后一公分”
各個擊破營改增難題，打通政策與納稅人之間的“最后一公分”，才能充分釋放政策紅利，有效降低納稅人稅負(fù)。
“二手房”營改增也在難題之列，因其涉及老百姓切身利益，還是首次將自然人納稅人納入營改增試點。如何讓納稅人不畏難、不麻煩，稅負(fù)不上升，是破解此難題的關(guān)鍵。
5月1日，在北京市昌平區(qū)地稅局第二稅務(wù)所，記者遇到了一對笑逐顏開的“二手房”交易賣家和買家。“這次二手房交易節(jié)省了8000多元。”賣方潘磊先生拿到轉(zhuǎn)讓二手房增值稅發(fā)票時非常高興。同時，令買方崔偉英更加驚喜的是，自己不僅節(jié)省了近2000元稅款，而且在當(dāng)天順利辦完了房產(chǎn)過戶，拿到了不動產(chǎn)權(quán)證書。原來為了方便納稅人，北京市昌平區(qū)地稅局、國稅局和國土分局多部門聯(lián)動助力營改增，即納稅人在繳稅完畢后，可以當(dāng)天在不動產(chǎn)登記事務(wù)中心拿到不動產(chǎn)權(quán)證書。
試點全面推開后，會否出現(xiàn)服務(wù)網(wǎng)點“擁堵”現(xiàn)象？河北省承德市雙橋區(qū)地稅局房地產(chǎn)交易大廳主任劉詠新介紹，由于營改增的政策利好，目前承德市地稅局房產(chǎn)交易大廳二手房增值稅代征工作量出現(xiàn)“井噴”，但“井噴”并不意味著“擁堵”。在辦稅大廳，記者看見的是井然有序的業(yè)務(wù)辦理場景：等候區(qū)內(nèi)，不少納稅人在觀看營改增“二手房”過戶宣傳片；還有納稅人在稅務(wù)人員指引下，通過手機(jī)設(shè)定預(yù)約電話……
辦稅細(xì)節(jié)也會影響納稅人參與改革的積極性。“以前交營業(yè)稅，核算非常簡單。聽說增值稅還要計算進(jìn)項稅，剛拿到申報表時真是一頭霧水。”武漢市亢龍?zhí)泳栖幱邢挢?zé)任公司主管會計鄭皓敏回憶說，一開始他對營改增是有些“恐懼”的。在湖北武漢，有17.6萬戶新的試點納稅人，對于增值稅核算方法都比較陌生。為此，武漢國稅開發(fā)“輕松填——增值稅納稅申報指引”軟件，不僅囊括了四大行業(yè)真實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還有生動的流程演示，并設(shè)有暫停、回放、錯誤提示等功能，很快消除了納稅人的顧慮。
加強(qiáng)核算管理、選擇合格供應(yīng)商，企業(yè)積極配合贏先機(jī)
“企業(yè)對營改增是歡迎的，但由于此前沒有接觸過，從開具發(fā)票到設(shè)備升級都很陌生。”山東菏建集團(tuán)財務(wù)人員王先生說。他的擔(dān)憂，也是不少企業(yè)所面臨的問題。
“以山東菏建集團(tuán)為例，多年來一直是納稅大戶,營改增推開之后,企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)量大致增加四成以上。因此核算問題應(yīng)該成為重點考慮對象。”山東菏澤市國稅局局長王進(jìn)對該企業(yè)的情況較為熟悉，他分析說。以前營業(yè)稅計算簡單，改革后增值稅計算復(fù)雜一些，建議企業(yè)學(xué)習(xí)吃透政策，積極從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理等方面改進(jìn)經(jīng)營模式，防止稅收風(fēng)險。
“比如，加強(qiáng)對財務(wù)、采購、行政等部門的內(nèi)部管理，提高稅款扣除率。再如，行政部門要加強(qiáng)日常開支管理，要求對物料消耗、車輛維修、水電費、租賃費等項目及時取得增值稅專用發(fā)票等。”王進(jìn)建議。
同時，企業(yè)選擇合格的供應(yīng)商，也會影響到稅負(fù)的變化。以建筑業(yè)為例，此前選擇材料供應(yīng)商時，通常會選擇價低者,容易造成“劣材驅(qū)逐良材”的現(xiàn)象。實施營改增后,增值稅專用發(fā)票可抵扣稅款，能夠提供正規(guī)發(fā)票的大型材料供應(yīng)商，將不再處于價格劣勢,建材供應(yīng)市場也將面臨重新洗牌和轉(zhuǎn)型升級。“因此，建議大企業(yè)應(yīng)抓緊辦理手續(xù)，盡快為購買方提供增值稅專用發(fā)票；一些小的沙、土、石料供應(yīng)商也要自覺納入增值稅正常管理。”河南省鞏義市國家稅務(wù)局稅務(wù)人員說，通過增值稅發(fā)票,可以打造一個完整的信用鏈條和抵扣鏈條,促進(jìn)上下游企業(yè)一起發(fā)展、提升。
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